Autoliquidación del impuesto de sucesiones en Italia: plazos, F24 y pago a plazos
En resumen
- En las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025 el impuesto de sucesiones lo calcula el propio heredero en la declaración (autoliquidación), como ya ocurría con los impuestos hipotecario, catastral y de timbre.
- El impuesto se paga en los 90 días siguientes al vencimiento de la declaración (12 meses desde el fallecimiento), junto con la declaración o después, con el F24 y el código de tributo 1539.
- Si el importe es de al menos 1.000 € se puede pagar a plazos: al menos el 20 % dentro de los 90 días y el resto en 8 plazos trimestrales, o hasta 12 si el importe supera 20.000 €, con intereses (código 1635).
- La oficina controla la autoliquidación y, si encuentra un impuesto mayor, notifica una liquidación en los dos años siguientes a la presentación, con 60 días para pagar.
- En las sucesiones abiertas hasta el 31 de diciembre de 2024 sigue el sistema anterior: el impuesto lo calcula la oficina y se paga tras la notificación de liquidación.
Desde el 1 de enero de 2025 el impuesto de sucesiones ya no lo calcula la Agenzia delle Entrate: lo determina el heredero en la dichiarazione di successione (declaración de sucesión) y lo paga en los 90 días siguientes al vencimiento de los 12 meses, de una sola vez o a plazos si el importe es igual o superior a 1.000 €. Después, la oficina tiene dos años para controlar el cálculo. Aquí encontrarás los plazos, los códigos del F24 (el formulario italiano de pago de impuestos), las reglas del pago a plazos y un ejemplo con cónyuge y dos hijos; para todos los demás pasos, consulta la guía de la declaración de sucesión.
¿Qué cambia con la autoliquidación desde el 1 de enero de 2025?
El D.Lgs. 139/2024 modificó el art. 33 del D.Lgs. 346/1990: ahora «los sujetos obligados al pago autoliquidan el impuesto con arreglo a la declaración de la sucesión», aplicando los mismos criterios que antes usaba la oficina. La regla vale para las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025, es decir, para los fallecimientos desde esa fecha.
| Sucesiones abiertas hasta el 31-12-2024 | Sucesiones abiertas desde el 1-1-2025 | |
|---|---|---|
| Quién calcula el impuesto de sucesiones | la oficina de la Agenzia delle Entrate | el heredero, en la declaración |
| Cuándo se paga | en los 60 días siguientes a la notificación del avviso di liquidazione (notificación de liquidación) | en los 90 días siguientes al plazo de presentación de la declaración |
| Impuestos hipotecario, catastral, timbre, tasas | autoliquidados con la declaración | autoliquidados con la declaración (sin cambios) |
| Control de la oficina | liquidación del impuesto | comprobación de la autoliquidación en 2 años |
El resto de la reforma incluye, entre otras cosas, la supresión del coacervo successorio (suma de las donaciones en vida a la herencia) y las nuevas reglas sobre las deudas contraídas en los últimos seis meses: las encontrarás en la guía sobre tipos y mínimos exentos del impuesto de sucesiones.
¿En qué plazo se paga el impuesto de sucesiones?
Hay dos plazos y ambos se cuentan desde la fecha del fallecimiento:
- declaración: en los 12 meses siguientes al fallecimiento;
- impuesto de sucesiones: en los 90 días siguientes al vencimiento de los 12 meses, no desde el día en que se envía la declaración.
La Circular 3/E de 2025 pone este ejemplo: fallecimiento el 22 de octubre de 2025, declaración presentada el 15 de abril de 2026; el plazo de la declaración vence el 22 de octubre de 2026 y el impuesto se puede pagar hasta el 20 de enero de 2027. Quien presenta antes no adelanta el vencimiento del pago.
En cambio, los impuestos hipotecario y catastral, el timbre y la tasa por los servicios hipotecarios y catastrales, que se deben cuando hay inmuebles, se pagan en el momento de la presentación de la declaración. Si la declaración o el pago llegan tarde, se aplican las sanciones explicadas en la guía sobre la sucesión fuera de plazo.
Cómo se paga: ¿precompilada web o formulario F24?
Hay dos vías:
- con la declaración precompilada web de la Agenzia delle Entrate, que calcula los impuestos y permite pagarlos directamente en el momento del envío telemático. Cómo acceder y cómo funciona se explica en la guía sobre la sucesión online con SPID;
- con el formulario F24, también después del envío, siempre que sea dentro de los 90 días.
En el F24 (sección Erario) se rellena así, según la Resolución 2/E del 10 de enero de 2025:
| Campo | Qué indicar |
|---|---|
| Código de tributo | 1539 «Successioni - Imposta sulle successioni - autoliquidazione» |
| Rateazione (plazos) | formato NNRR: «0101» para el pago de una sola vez y para el anticipo; para los plazos, número del plazo y número total (por ejemplo «0108», «0208»…) |
| Año de referencia | año del fallecimiento |
| Sección Contribuente | codice fiscale (número de identificación fiscal italiano) y datos del heredero que paga |
| Codice fiscale del coobligado | codice fiscale del fallecido, con el código identificativo «08» |
Los intereses de los plazos se pagan con el código 1635. Para las tasas por los servicios hipotecarios y catastrales el código es el 1532.
¿Cómo funciona el pago a plazos?
El pago a plazos está previsto en el art. 38 del D.Lgs. 346/1990 y hay que comunicarlo en la declaración de sucesión.
| Regla | Detalle |
|---|---|
| Importe mínimo | no se admite para importes inferiores a 1.000 € |
| Anticipo | al menos el 20 % del impuesto, dentro de los 90 días |
| Plazos hasta 20.000 € | el resto en un máximo de 8 plazos trimestrales |
| Plazos de más de 20.000 € | el resto en un máximo de 12 plazos trimestrales |
| Intereses | se deben sobre los importes aplazados, desde el día siguiente al pago del anticipo |
El pago a plazos se refiere al impuesto de sucesiones. Los impuestos hipotecario y catastral, el timbre y las tasas se pagan íntegramente con la declaración.
Ejemplo: cónyuge y dos hijos con casa y cuentas
Una mujer fallece el 5 de marzo de 2026 sin testamento. Los herederos son el marido y dos hijos, 1/3 cada uno. El patrimonio incluye:
- la casa en la que vivía con el marido, a nombre solo de ella, renta catastral de 1.200 €; el marido cumple los requisitos de primera vivienda: valor 1.200 × 1,05 × 110 = 138.600 €;
- dos cuentas corrientes a nombre solo de ella por un total de 210.000 €.
El valor neto es de 348.600 €; cada heredero recibe 116.200 €, muy por debajo del mínimo exento de 1 millón. Por tanto:
- impuesto de sucesiones: 0 €, ningún F24 con el código 1539 y ningún plazo;
- con la declaración se pagan 200 € de impuesto hipotecario, 200 € de catastral, 85 € de timbre y 120 € de tasa por los servicios hipotecarios y catastrales: 605 € en total.
Variante con impuesto para pagar a plazos
Supongamos que, además de la casa, la mujer dejara cuentas e inversiones no exentas por 3.461.400 €. El valor neto sube a 3.600.000 €, es decir, 1.200.000 € por heredero.
- Impuesto de cada uno: (1.200.000 − 1.000.000) × 4 % = 8.000 €; total 24.000 €.
- Vencimiento de la declaración: 5 de marzo de 2027. Vencimiento del impuesto: en los 90 días siguientes, es decir, hasta el 3 de junio de 2027.
- Como el importe supera 20.000 €, se puede pagar un anticipo del 20 % (4.800 €, código 1539, rateazione «0101») y el resto, 19.200 €, en un máximo de 12 plazos trimestrales de 1.600 € cada uno, más los intereses con el código 1635.
Las cifras de los intereses dependen del tipo aplicable en el momento del pago: el cálculo que propone la declaración precompilada siempre hay que comprobarlo.
¿Qué pasa si hay un error en el cálculo?
La oficina, también con procedimientos automatizados, controla la autoliquidación y los pagos. Puede corregir errores materiales y de cálculo y excluir, por ejemplo, pasivos no deducibles o no documentados y reducciones no previstas.
Si resulta un impuesto mayor, notifica un avviso di liquidazione en los dos años siguientes a la presentación de la declaración, con la invitación a pagar en 60 días:
- el impuesto adicional;
- la sanción por falta de pago, del 25 % para las infracciones desde el 1 de septiembre de 2024 y reducida a un tercio si se paga dentro de los 60 días;
- los intereses desde la fecha en que el impuesto debería haberse pagado.
Quien se da cuenta del error antes de la notificación puede corregirlo con una declaración integrativa o sustitutiva y pagar la diferencia con el ravvedimento operoso (regularización voluntaria), que reduce la sanción.
¿Quién está obligado a pagar?
El impuesto se calcula sobre la cuota de cada heredero, pero la ley (art. 36 del D.Lgs. 346/1990) establece que los herederos responden solidariamente del impuesto total: la Agenzia puede reclamarlo entero incluso a uno solo, que después podrá repetir contra los demás. Para saber quién debe presentar la declaración, consulta la guía sobre quién debe presentar la sucesión.
¿Y en las sucesiones abiertas antes de 2025?
Si el fallecimiento se produjo hasta el 31 de diciembre de 2024, aunque la declaración se presente hoy, el impuesto de sucesiones no se autoliquida: lo calcula la oficina y lo comunica con una notificación de liquidación que hay que pagar en 60 días. También en este caso, para importes de al menos 1.000 € existe la posibilidad de pagar a plazos según las reglas del art. 38 en la versión vigente entonces. Los impuestos hipotecario, catastral y de timbre y la tasa por los servicios hipotecarios y catastrales se pagan en todo caso con la declaración. Un resumen de todos los costes está en la guía sobre cuánto cuesta una sucesión.
Preguntas frecuentes
Si el impuesto de sucesiones es cero, ¿tengo que hacer igualmente el F24?
Para el impuesto de sucesiones no, porque no hay nada que pagar. Pero si hay inmuebles, con la declaración se pagan de todos modos los impuestos hipotecario, catastral, timbre y la tasa por los servicios hipotecarios y catastrales.
¿Quién paga el impuesto si hay más de un heredero?
Cada heredero debe el impuesto calculado sobre su propia cuota, pero la ley establece que los herederos responden solidariamente: la Agenzia puede reclamar el importe entero a cualquiera de ellos, que luego puede repetir contra los demás. En el F24 se indica el codice fiscale del heredero que paga y el del fallecido con el código 08.
¿Puedo pagar el impuesto con el dinero de la cuenta del fallecido si está bloqueada?
En general, el banco libera el dinero después de la presentación de la declaración. Solo en el caso del heredero único de hasta 26 años la ley permite liberarlo antes, y solo para los impuestos hipotecario, catastral y de timbre, no para el impuesto de sucesiones.
Si me equivoco en el cálculo y pago de menos, ¿qué me arriesgo?
La oficina corrige el error y pide la diferencia con una sanción del 25 %, reducida a un tercio si se paga en los 60 días siguientes a la notificación, más los intereses. También se puede corregir antes, con una declaración integrativa y el ravvedimento (regularización voluntaria).
¿Dónde encuentro el cálculo ya hecho?
El servicio «Dichiarazione di successione precompilata web» de la Agenzia delle Entrate calcula los impuestos debidos y permite pagarlos directamente en el momento del envío. Sigue siendo responsabilidad de quien presenta la declaración comprobar los datos introducidos.
Fuentes
- Agenzia delle Entrate, Circular n. 3/E del 16 de abril de 2025
- Agenzia delle Entrate, Resolución n. 2/E del 10 de enero de 2025 (códigos de tributo)
- Agenzia delle Entrate, guía «Declaración e impuesto de sucesión» (junio de 2026)
- Agenzia delle Entrate, Declaración de sucesión: cómo pagar los impuestos
- D.Lgs. 18 de septiembre de 2024, n. 139
- D.Lgs. 31 de octubre de 1990, n. 346, arts. 33, 37 y 38
Información general actualizada a la fecha indicada; no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Para casos particulares, consulta a un profesional colegiado.