Declaración de sucesión fuera de plazo en Italia: sanciones y regularización (2026)

Quien presenta la dichiarazione di successione (declaración de sucesión) después de los 12 meses siguientes al fallecimiento paga una sanción, pero puede reducirla mucho con el ravvedimento operoso (regularización voluntaria), sobre todo si lo soluciona en los 90 días siguientes al vencimiento. Para las infracciones cometidas desde el 1 de septiembre de 2024 la sanción es del 45 % del impuesto por un retraso de hasta 30 días y del 120 % si es mayor; si no hay impuesto que pagar, es una cantidad fija de entre 150 y 1.000 €. Aquí encontrarás las reglas actualizadas a 2026, los códigos de tributo y un ejemplo de cálculo; para el panorama general del trámite consulta la guía completa de la declaración de sucesión.

¿Cuál es el plazo exacto de la declaración de sucesión?

La declaración debe presentarse en un plazo de 12 meses desde la fecha de apertura de la sucesión, que normalmente coincide con la fecha del fallecimiento (art. 31 del D.Lgs. 346/1990). Si una persona murió el 10 de junio de 2025, el plazo ordinario termina el 10 de junio de 2026.

En algunos casos el plazo empieza a contar desde otra fecha: por ejemplo, para quien renuncia a la herencia o para quien pasa a ser heredero después de la renuncia de otro, el plazo corre desde la renuncia o desde el momento en que el obligado tuvo noticia de ella; para los bienes descubiertos después (las llamadas sopravvenienze) corre desde la fecha en que aparecen.

Para las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025 hay un segundo vencimiento que no hay que confundir con el primero: el impuesto de sucesiones, que ahora calcula el propio heredero, se paga en los 90 días siguientes al plazo de presentación de la declaración. En el ejemplo de la Circolare 3/E de 2025, para un fallecimiento del 22 de octubre de 2025 la declaración vence el 22 de octubre de 2026 y el pago del impuesto puede hacerse hasta el 20 de enero de 2027. Los detalles están en la guía sobre la autoliquidación del impuesto de sucesiones.

¿Qué sanciones hay hoy por presentar la sucesión fuera de plazo?

El D.Lgs. 87/2024 redujo las sanciones para las infracciones cometidas desde el 1 de septiembre de 2024. El texto actual del art. 50 del D.Lgs. 346/1990, recogido en la Circolare 3/E de 2025, establece:

Antes de la reforma, las mismas infracciones se castigaban con sanciones más altas: del 120 al 240 % del impuesto por la omisión y del 60 al 120 % por un retraso de hasta 30 días. La reducción solo vale para las infracciones cometidas desde el 1 de septiembre de 2024, es decir, cuando el vencimiento de los 12 meses cae en esa fecha o después.

El caso «no se debe impuesto» es muy frecuente: cuando los herederos son el cónyuge y los hijos, cada uno tiene un mínimo exento de 1 millón de euros, así que a menudo no hay impuesto de sucesiones que pagar. Aun así, el retraso se sanciona con un importe fijo si la declaración era obligatoria. Si en cambio se dan los casos de exención (herencia solo para el cónyuge y parientes en línea recta, activo de hasta 100.000 € y ningún inmueble), la declaración no se debe y no hay ningún retraso que regularizar: consulta cuándo no hace falta la declaración de sucesión.

¿Cómo funciona el ravvedimento operoso en la sucesión?

El ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. 472/1997) permite regularizar de forma espontánea una infracción pagando una sanción reducida, siempre que la oficina no haya notificado ya un acto de liquidación o de comprobación.

Para la declaración presentada fuera de plazo, la letra c) del art. 13 reduce la sanción «a una décima parte del mínimo de la prevista para la omisión de la presentación de la declaración» si esta se presenta con un retraso no superior a 90 días. Aplicada al art. 50 del D.Lgs. 346/1990, la reducción da estos resultados:

Para los retrasos de hasta 30 días no hemos encontrado aclaraciones oficiales de la Agenzia delle Entrate específicas para las sucesiones: antes de pagar conviene comprobar la cuantía con la oficina o con un profesional habilitado.

Más allá de los 90 días, la declaración se considera omitida y la reducción de la letra c) ya no está disponible: la declaración debe presentarse igualmente, pero la sanción la determina la oficina. En este tramo, las posibilidades de ravvedimento son discutidas y conviene comprobarlas caso por caso con la oficina o con un profesional.

Con la autoliquidación, introducida para las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025, es el propio heredero quien calcula y paga la sanción reducida, junto con la declaración tardía. Después la oficina revisa la autoliquidación y, si encuentra cantidades que faltan, notifica un avviso di liquidazione (requerimiento de liquidación) en un plazo de dos años desde la presentación.

Ejemplo de ravvedimento

Un hombre muere el 10 de junio de 2025 sin esposa ni hijos. Los herederos son sus dos hermanos; la herencia está formada solo por una cuenta bancaria de 300.000 €.

• Cada hermano recibe 150.000 €; el mínimo exento para los hermanos es de 100.000 € por persona.
• Impuesto de sucesiones: (150.000 − 100.000) × 6 % = 3.000 € por hermano, 6.000 € en total.
• Vencimiento de la declaración: 10 de junio de 2026. Vencimiento del pago del impuesto: 8 de septiembre de 2026.

Caso A. La declaración se presenta el 30 de junio de 2026 (20 días de retraso). Sanción completa: 45 % de 6.000 € = 2.700 €. Con el ravvedimento: 12 % de 6.000 € = 720 € según la lectura literal del art. 13, o bien 4,5 % = 270 € según la interpretación más favorable, que hay que comprobar.

Caso B. La declaración se presenta el 31 de julio de 2026 (51 días de retraso). Sanción completa: 120 % de 6.000 € = 7.200 €. Con el ravvedimento: 12 % de 6.000 € = 720 €.

En ambos casos el impuesto de 6.000 € se sigue debiendo entero y se paga antes del 8 de septiembre de 2026, así que no hay retrasos en el pago ni intereses. Si los herederos hubieran sido el cónyuge y los hijos, sin impuesto que pagar, el ravvedimento habría costado 25 € en el caso B y, en el caso A, 25 € o 15 € según la interpretación.

¿Qué códigos de tributo se usan en el F24?

La Risoluzione 2/E del 10 de enero de 2025 creó y renombró los códigos para las sucesiones abiertas desde 2025:

En el F24 (modelo de pago de impuestos italiano) se indican el codice fiscale (número de identificación fiscal italiano) del heredero que paga, el codice fiscale del fallecido en el campo del coobligado con el código identificativo «08» y, como año de referencia, el año del fallecimiento. Para las cantidades que reclama la oficina con un requerimiento de liquidación se usan en cambio los códigos indicados en el requerimiento (por ejemplo, A150 para la sanción por presentación tardía). La Risoluzione 30/E del 16 de septiembre de 2026 creó códigos específicos (del A252 al A259) para pagar las cantidades reclamadas con requerimiento de liquidación por pérdida de las bonificaciones de primera vivienda, cuando el requerimiento sigue a una solicitud de ravvedimento o de revocación de intenciones presentada por el heredero.

Retraso en la declaración o retraso en el pago: ¿qué diferencia hay?

Son dos infracciones distintas, con sanciones distintas.

• Retraso en la declaración: se aplica el art. 50 del D.Lgs. 346/1990 (45 % o 120 % del impuesto, o bien importes fijos si no hay impuesto).
• Retraso en el pago del impuesto autoliquidado: se aplica la sanción por falta de pago del art. 13 del D.Lgs. 471/1997, equivalente al 25 % del importe no pagado, reducida a la mitad para retrasos de hasta 90 días y, además, para retrasos de hasta 15 días, a una quinceava parte por cada día de retraso. También esta sanción se puede reducir con el ravvedimento, pagando a la vez el impuesto, la sanción reducida y los intereses.

Por tanto, se puede presentar la declaración a tiempo y pagar tarde, o al revés: cada retraso se regulariza por separado. Si la oficina, al revisar la declaración, determina que se debía más impuesto, la sanción del 25 % se reduce a un tercio si se paga en los 60 días siguientes al requerimiento.

¿Qué pasa si la sucesión no se presenta durante años?

La obligación no se extingue con el paso del tiempo. Si la declaración se ha omitido, la Agenzia puede liquidar el impuesto en un plazo de cinco años desde el vencimiento del plazo para presentarla (art. 27, comma 4, del D.Lgs. 346/1990). Mientras tanto, los bienes siguen bloqueados: los bancos no pueden liberar las cuentas sin la prueba de la presentación, y esto vale «también después del plazo de cinco años», como recuerda la Circolare 3/E de 2025 citando el art. 48.

En la Risoluzione 66/E de 2024 se recoge el criterio según el cual una declaración presentada después de los cinco años ya no puede sancionarse por omisión, porque la oficina ha perdido la facultad de comprobación: es un caso límite, que hay que verificar con la oficina. En cualquier caso, la declaración sigue siendo necesaria para desbloquear los bienes, hacer las volture (cambios de titularidad en el catastro) y vender los inmuebles. Esperar, por tanto, no es una estrategia: las cuentas siguen bloqueadas y, antes de los cinco años, la sanción completa es del 120 %.

¿La sanción se paga por cada heredero?

La declaración de sucesión es una sola para toda la herencia, aunque haya varios obligados, y puede presentarla uno solo de ellos en nombre de todos. La sanción se calcula sobre el impuesto liquidado en esa declaración, no se multiplica por el número de herederos. Quiénes son los obligados y qué pasa si los herederos no se ponen de acuerdo lo encontrarás en la guía sobre quién debe presentar la declaración de sucesión.

Sucesiones abiertas antes de 2025: ¿qué cambia?

Para las sucesiones abiertas hasta el 31 de diciembre de 2024 no hay autoliquidación del impuesto de sucesiones: lo calcula la oficina, que notifica un requerimiento de liquidación que hay que pagar en 60 días. Los herederos solo pagan de inmediato los impuestos hipotecario y catastral, el timbre y las tasas, si hay inmuebles.

Para saber qué sanciones se aplican cuenta la fecha de la infracción, es decir, el vencimiento de los 12 meses:

Para los casos menos recientes, quien presenta hoy una declaración tardía de una sucesión abierta antes de 2025 no autoliquida el impuesto de sucesiones: será la oficina la que liquide el impuesto y las sanciones. Para un resumen de todas las partidas de gasto, incluidos los impuestos fijos, consulta cuánto cuesta una sucesión.