Imposta di successione 2026: aliquote, franchigie ed esempi di calcolo

L'imposta di successione si calcola erede per erede: il coniuge e i figli pagano il 4 % solo sulla parte della propria quota che supera 1 milione di euro, i fratelli il 6 % oltre 100.000 €, gli altri parenti il 6 % e gli estranei l'8 % sull'intero valore. Per questo, nella maggior parte delle successioni tra genitori e figli l'imposta di successione è zero, mentre si pagano comunque le imposte sugli immobili. Di seguito le aliquote in vigore nel 2026, i beni esclusi, i debiti deducibili e un esempio completo; per tutti i passaggi della pratica vedi la guida alla dichiarazione di successione.

Quali sono le aliquote dell'imposta di successione nel 2026?

Le aliquote e le franchigie sono fissate dall'art. 7 del D.Lgs. 346/1990, in cui il D.Lgs. 139/2024 ha trasferito le regole prima contenute nel D.L. 262/2006. Le cifre sono le stesse riportate nella guida dell'Agenzia delle Entrate di giugno 2026.

L'aliquota si applica al valore netto della quota di ciascun erede, cioè ai beni ricevuti meno la sua parte di debiti e spese deducibili. La franchigia non si divide tra gli eredi: ognuno ha la propria.

Come si calcola la franchigia per ogni erede?

Il calcolo si fa in quattro passaggi:

1. si somma il valore di tutti i beni del defunto che rientrano nell'attivo ereditario;
2. si sottraggono i debiti e le spese deducibili, ottenendo il valore netto;
3. si divide il valore netto secondo le quote di ciascun erede (stabilite dal testamento o, in mancanza, dal codice civile);
4. sulla quota di ciascuno si toglie la franchigia e si applica l'aliquota alla parte eccedente.

Un esempio con un fratello: se l'unico erede è il fratello e l'eredità netta è di 250.000 €, l'imposta è (250.000 − 100.000) × 6 % = 9.000 €. Se lo stesso patrimonio va a due fratelli in parti uguali, ognuno riceve 125.000 € e paga (125.000 − 100.000) × 6 % = 1.500 €, per un totale di 3.000 €.

Chi riceve cosa, quando manca il testamento, è spiegato nella guida su successione senza testamento e quote degli eredi.

Quali beni non pagano l'imposta di successione?

Le istruzioni ufficiali alla dichiarazione distinguono tre gruppi di beni.

Non fanno parte dell'attivo ereditario e non vanno indicati (art. 12 del D.Lgs. 346/1990):

• i veicoli iscritti al Pubblico registro automobilistico;
• le indennità di fine rapporto spettanti ai familiari in caso di morte del lavoratore (artt. 1751 e 2122 c.c.) e le indennità spettanti agli eredi per diritto proprio da assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;
• i crediti verso lo Stato e gli enti pubblici, compresi i rimborsi di imposte, finché non sono riconosciuti con un provvedimento;
• i beni intestati al defunto nei pubblici registri di cui è provato, con atto di data certa, che non era più titolare.

Non concorrono all'attivo ma vanno indicati: i beni culturali vincolati prima del decesso (con gli obblighi di conservazione rispettati) e i crediti contestati in giudizio.

Sono esenti e la loro indicazione è facoltativa: i titoli del debito pubblico (BOT, BTP, CCT e simili, compresi quelli emessi da Stati dell'Unione europea e dello Spazio economico europeo) e gli altri titoli di Stato o equiparati. Le istruzioni chiariscono che indicarli serve solo nei rapporti con banche e intermediari. Per il trattamento di libretti e buoni postali vedi la guida sulla successione alle Poste.

Come si calcola il valore della casa nella successione?

Per i fabbricati iscritti in catasto con rendita, nella pratica si dichiara il valore catastale: se il valore dichiarato non è inferiore a quello catastale, l'ufficio non può rettificarlo (art. 34, comma 5, del D.Lgs. 346/1990). Si calcola con i coefficienti dell'imposta di registro comunemente applicati anche alle successioni:

Una casa con rendita di 1.000 € vale quindi 115.500 € se ricorrono i requisiti prima casa e 126.000 € negli altri casi. Si dichiara solo la quota posseduta dal defunto: se la casa era intestata al 50 % ai due coniugi, entra in successione solo la metà. Le regole su voltura, agevolazioni e vendita sono nella guida sulla casa ereditata.

Il coacervo è stato abolito? E le donazioni fatte in vita contano?

Sì, per le successioni. Il D.Lgs. 139/2024 ha abrogato espressamente l'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 346/1990, che prevedeva il cosiddetto coacervo successorio: la regola per cui le donazioni fatte in vita dal defunto agli eredi si sommavano all'eredità per determinare l'imposta. La Circolare 3/E del 2025 ricorda che l'istituto era già da considerare implicitamente abrogato, come aveva chiarito la Circolare 29/E del 2023.

Di conseguenza, per le successioni le donazioni ricevute in vita non riducono la franchigia di 1 milione né si sommano all'eredità. Il coacervo resta invece per le donazioni: ai soli fini delle franchigie sulle donazioni, al valore di una nuova donazione si sommano quelle fatte in precedenza dallo stesso donante allo stesso beneficiario (art. 57).

Quali debiti e spese si possono dedurre?

Dal valore dei beni si sottraggono i debiti del defunto esistenti alla data del decesso, se documentati nei modi previsti dagli artt. 21-24 del D.Lgs. 346/1990, e alcune spese sostenute dagli eredi:

Per i debiti contratti negli ultimi sei mesi per spese di mantenimento, la Circolare 3/E del 2025 indica un tetto mensile di 516 € per il defunto e di 258 € per ogni familiare a carico, contando solo i mesi interi.

Imposta ipotecaria e catastale: perché si pagano anche se l'imposta di successione è zero?

Sono imposte distinte, dovute per la trascrizione e la voltura degli immobili, e non hanno franchigia. Si pagano quindi anche quando l'erede è un figlio con una quota sotto il milione.

Se nella dichiarazione si chiede l'attestazione di avvenuta presentazione, si aggiungono 32 € di bollo e 16 € di tributi speciali. Tutte le voci di spesa, con esempi, sono raccolte nella guida su quanto costa una successione.

Esempio: coniuge e due figli con casa e conto corrente

Un uomo muore nel 2026 senza testamento. Eredi sono la moglie e due figli; per legge spetta 1/3 a ciascuno (art. 581 c.c.). Il patrimonio è composto da:

• casa di abitazione intestata solo a lui, rendita catastale 1.000 €, in cui vive la moglie, che ha i requisiti prima casa: 1.000 × 1,05 × 110 = 115.500 €;
• conto corrente di 150.000 € intestato solo a lui;
• titoli di Stato per 40.000 € (esenti);
• spese funerarie documentate di 4.000 € (deducibili fino a 1.032,91 €).

Valore netto: 115.500 + 150.000 − 1.032,91 = 264.467,09 €. I titoli di Stato non entrano nel calcolo.

Quota di ciascun erede: 264.467,09 ÷ 3 = circa 88.156 €. Ognuno è molto sotto la franchigia di 1 milione, quindi l'imposta di successione è zero.

Imposte dovute per la casa: grazie ai requisiti prima casa della moglie, che si estendono anche ai figli, l'imposta ipotecaria e la catastale sono di 200 € ciascuna. Si aggiungono il bollo di 85 € e la tassa per i servizi ipotecari e catastali di 120 €, per un totale di 605 € (più 48 € se si chiede l'attestazione).

Senza i requisiti prima casa il valore catastale sarebbe 126.000 € e l'erede pagherebbe 2.520 € di ipotecaria e 1.260 € di catastale, oltre a bollo e tassa: in totale 3.985 €.

Per vedere come si versano queste somme, cosa cambia quando l'imposta di successione supera zero e come si chiede la rateizzazione, vedi la guida sull'autoliquidazione dell'imposta di successione.